國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知

時間：2010-12-20來源：中國注冊稅務(wù)師協(xié)會作者：中國注冊稅務(wù)師協(xié)會閱讀次數(shù)：

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
　　為貫徹落實新的企業(yè)所得稅法，確保企業(yè)所得稅預(yù)繳工作順利進行，經(jīng)研究，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題通知如下：
　　一、企業(yè)按當年實際利潤預(yù)繳所得稅的，如上年度符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的小型微利企業(yè)條件，在本年度填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報表（A類）》（國稅函[2008]44號文件附件1）時，第4行“利潤總額”與5%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內(nèi)。
　　二、小型微利企業(yè)條件中，“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算，"資產(chǎn)總額"按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算。
　　三、企業(yè)在當年首次預(yù)繳企業(yè)所得稅時，須向主管稅務(wù)機關(guān)提供企業(yè)上年度符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)提供的相關(guān)證明材料核實后，認定企業(yè)上年度不符合小型微利企業(yè)條件的，該企業(yè)當年不得按本通知第一條規(guī)定填報納稅申報表。
　　四、納稅年度終了后，主管稅務(wù)機關(guān)要根據(jù)企業(yè)當年有關(guān)指標，核實企業(yè)當年是否符合小型微利企業(yè)條件。企業(yè)當年有關(guān)指標不符合小型微利企業(yè)條件，但已按本通知第一條規(guī)定計算減免所得稅額的，在年度匯算清繳時要補繳按本通知第一條規(guī)定計算的減免所得稅額。

國家稅務(wù)總局
二○○八年三月二十一日

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