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關(guān)于取消合并納稅后以前年度尚未彌補(bǔ)虧損有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的公告

  2010-12-21 00:00:00  國(guó)稅總局

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]119號(hào))規(guī)定,自2009年度開(kāi)始,一些企業(yè)集團(tuán)取消了合并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅,F(xiàn)就取消合并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅后,對(duì)匯總在企業(yè)集團(tuán)總部、尚未彌補(bǔ)的累計(jì)虧損處理問(wèn)題,公告如下:
  一、企業(yè)集團(tuán)取消了合并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅后,截至2008年底,企業(yè)集團(tuán)合并計(jì)算的累計(jì)虧損,屬于符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定5年結(jié)轉(zhuǎn)期限內(nèi)的,可分配給其合并成員企業(yè)(包括企業(yè)集團(tuán)總部)在剩余結(jié)轉(zhuǎn)期限內(nèi),結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。
  二、企業(yè)集團(tuán)應(yīng)根據(jù)各成員企業(yè)截至2008年底的年度所得稅申報(bào)表中的盈虧情況,凡單獨(dú)計(jì)算是虧損的各成員企業(yè),參與分配第一條所指的可繼續(xù)彌補(bǔ)的虧損;盈利企業(yè)不參與分配。具體分配公式如下:
  成員企業(yè)分配的虧損額=(某成員企業(yè)單獨(dú)計(jì)算盈虧尚未彌補(bǔ)的虧損額÷各成員企業(yè)單獨(dú)計(jì)算盈虧尚未彌補(bǔ)的虧損額之和)×集團(tuán)公司合并計(jì)算累計(jì)可繼續(xù)彌補(bǔ)的虧損額
  三、企業(yè)集團(tuán)在按照第二條所規(guī)定的方法分配虧損時(shí),應(yīng)根據(jù)集團(tuán)每年匯總計(jì)算中這些虧損發(fā)生的實(shí)際所屬年度,確定各成員企業(yè)所分配的虧損額中具體所屬年度及剩余結(jié)轉(zhuǎn)期限。
  四、企業(yè)集團(tuán)按照上述方法分配各成員企業(yè)虧損額后,應(yīng)填寫(xiě)《企業(yè)集團(tuán)公司累計(jì)虧損分配表》(見(jiàn)附件)并下發(fā)給各成員企業(yè),同時(shí)抄送企業(yè)集團(tuán)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
  五、本公告自2009年1月1日起執(zhí)行。
  特此公告。

企業(yè)集團(tuán)公司累計(jì)虧損分配表
文件類(lèi)型: .doc c99c21b98a946622147b37a0ea5beca1.doc (47.00 KB)



                                                              國(guó)家稅務(wù)總局
                                                         二○一○年七月三十日

  分送:各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局
 



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